دانلود ‫پروژه حل مسائل حسابداری صنعتی

بودجه جامع مسئله 1 صفحه83 حسابداری صنعتی3 پیام نور بودجه فروش شرکت تولیدی کاشان تعداد فروش های براوردی زیر را برای سال منتهی به29 اسفند1372نشان میدهد: سه ماهه اول 420000 واحد سه ماهه دوم 380000 واحد سه ماهه سوم 500000 واحد سه ماهه چهارم 370000واحد جمع 1670000 فروش های سه ماهه اول سال 1373 تعداد 450000واحد پیش بینی می شود موجودی براورده شده در 29 اسفند ماه 1371 تعداد 147000واحد می باشد موجدی کالای ساخته شده در پایان هر سه ماهه برابر با 35درصدفروش سه ماهه اتی براورد می گردد مطلوب است: تهیه بودجه تولید برای دوره های سه ماهه طی سال1372 جواب: شرح فصل 1 فصل2 فصل3 فصل4 تعداد فروش 420000 380000 500000 370000 +حد مطلوب اخر سال 133000 175000 129500 157500 ------------------------------------------------------------------------------ جمع 553000 555000 6295000 527500 _اول دوره (147000) (133000) (175000) (129500) ------------------------------------------------------------------------------- تعداد تولید 406000 422000 454500 398000 مسئله2 صفحه83 حسابداری صنعتی3 پیام نور دایره بودجه یک شرکت تعداد فروش های سه ماهه سوم سال 1372 را به شرح زیر براورد نمودهاست مهر ماه4000واحد ابان ماه 9000واحد و اذر ماه7500واحد شرکت5 درصد فروش های براوردی ماه اتی را به عنوان میزان مطلوب موجودی پایان هر ماه در نظر می گیرد در اول مهر ماه شرکت 450 واحد محصول موجودی داشته است مطلو ب است: تهیه بوجه تولید شرکت برای سه ماهه سوم (ماهانه و جمع) منتهی به 30اذر ماه1372 با توجه به اینکه فروش های مورد نظر در دی ماه6800واحد براورد می گردد جواب شرح مهر ابان اذر تعداد فروش 4000 9000 7500 +حد مطلوب اخر سال 4500 375 340 ----------------------------------------------------------------------------------- جمع 4450 9375 7840 _اول دوره (450) (450) (375) ------------------------------------------------------------------------------------ تعداد تولید 4000 8925 7365 مثال شرکتی اطلاعات زیر را برای خرداد ماه1385جهت پیش بینی در اختیار شما قرار میدهد تعداد فروش خرداد50000واحد تعداد موجودی حد مطلوب هر ماه معادل20درصد فروش ماه اتی است موجودی مواد پایان خرداد5000کیلو کرم میباشد موجودی اول دوره مواد7000واحد.فروش ماه های اردیبهشت وتیر ماه به ترتیب40000و30000میباشد نرخ هر کیلو کرم مواد10ریال است وشرکت برای تولید یک واحد محصول نیاز به2کیلو کرم مواد میباشدوهمچنین برای تولید یک واحد محصول طبق براورد کارشناسان به3ساعت زمان نیاز است نرخ دستمزد هر ساعت30ریال است.

مثال شرکتی اطلاعات زیر را برای خرداد ماه1385جهت پیش بینی در اختیار شما قرار میدهد تعداد فروش خرداد50000واحد تعداد موجودی حد مطلوب هر ماه معادل20درصد فروش ماه اتی است موجودی مواد پایان خرداد5000کیلو کرم میباشد موجودی اول دوره مواد7000واحد.فروش ماه های اردیبهشت وتیر ماه به ترتیب40000و30000میباشد نرخ هر کیلو کرم مواد10ریال است وشرکت برای تولید یک واحد محصول نیاز به2کیلو کرم مواد میباشدوهمچنین برای تولید یک واحد محصول طبق براورد کارشناسان به3ساعت زمان نیاز است نرخ دستمزد هر ساعت30ریال است.

مطلوب است 1-تهیه بودجه تولید 2--تهیه بودجه مصرف 3--تهیه بودجه خرید 4--تهیه بودجه دستمزد جواب: 1-تهیه بودجه تولید خردادماه شرح تعداد تعداد فروش 50000 راهنمای: + حد مطلوب موجودی پایان دوره 6000 20%*30000 جمع 56000 _موجودی اول دوره (10000) 20%*50000 ------------ تعداد تولید 46000 2--تهیه بودجه مصرف خرداد ماه شرح تعداد تعداد تولد 46000 * مقدار مصرف یک واحد 2 ----------- 92000 * نرخ 10 -------------- مبلغ مواد مصرف شده 920000 3--تهیه بودجه خرید خردادماه شرح مقدار مصرف 92000 + موجودی مواد پایان دوره 5000 جمع مواد 97000 _ موجودی اول دوره (7000) ---------- مقدار خرید 90000 * نرخ 10 مبلغ خرید 900000 4--تهیه بودجه دستمزد خرداد ماه شرح تعداد تولید 46000 * زمان مورد نیاز برای تولید 3 ---------- جمع 138000 * نرخ 30 ------------ جمع 4140000 مثال تمرین 3 صفحه 84 پیام نور شرکت دیزین فروش دی ماه خود را21480 جفت کفش اسکی براورد نموده است برای تولید یک جفت کفش مقدار5/2 فوت چرم مصرف خواهد شد موجودی ابتدای دوره چرم و کفش به ترتیب 2500یارد و1154جفت کفش براورد شده است.(جهت تبدیل فوت به یارد تقسیم بر3نماید)از انجا که فروش در ماهای زمستان به طور قابل ملاحظهای افزایش می بابد شرکت در نظر دارد مقدار 9000یارد چرم وتعداد3800جفت کفش در پایان دی ماه موجود داشته باشد مقدار استاندارد مصرف چرم برای تولید یک جفت کفش در بالا داده شده است اگر شرکت در پایان دوره کالای در جریان ساخت نداشته باشدچه مقدار می بایستی خریداری شود.

جواب: 1بودجه تولد شرح تعداد تعداد فروش 21480 + حد مطلوب موجودی اخر دوره 3800 جمع 25280 _ موجودی اول دوره (1154) --------- تعداد تولید 24126 2بودجه مصرف شرح تعداد تعداد تولید 24126 * مقدار مصرف یک واحد 5/2 ----------- مقدار مواد مصرف شده برحسب فوت 60315 راهنمای: 60315تقسم بر3 میشود 20105تبدیل به یارد 3بودجه خرید شرح تعداد مقدار مصرف 20105 + موجودی مواد اخر دوره 9000یارد جمع 29105 _موجودی اول دوره (2500)یارد 26605 بودجه نقدی مثال: اطلاعات زیر مربوط به فروش های شرکت الفا می باشد(بهمن75الی خرداد)100000 150000 200000 250000 150000 سیاست فروش شرکت ان است که20%فروش ها در همان ماه و80%درماه بعد وصول شودخریدهای این شرکت درطی دوره فوق الذکر به ترتیب100000 120000 150000 170000 120000 ریال میباشد هزینه های دستمز د شرکت ماهانه 20000ریال ومازاد برفروش200000ریال5%حق کمیسیون به حقوق پرسنل اضافه شود خرید یک دستکاه اتومبیل به مبلغ15000ریال در خردادماه وفروش یک قطعه زمین در اردیبهشت ماه20000ریال است سیاست خرید ان شرکت این شکل است که 30%فروش های نقدی و70%نسیه میباشد روند وصول مطالبات به این شکل است 40%در همان ماه و60%درماه بعد مطلوب است تهیه بودجه نقدی دریافت ها و پرداخت ها(فروردین اردیبهشت خرداد) جواب: شرح بهمن75 اسفند75 فروردین76 اردیبهشت76 خرداد76 فروش 100000 150000 200000 250000 150000 ================================================= دریافت های نقدی 20%فروش ها 20000 30000 40000 50000 30000 در همان ماه 80%فروش در ماه بعد 80000 120000 160000 200000 فروش زمین 20000 -------------------------------------------------- جمع 160000 230000 240000 شرح بهمن75 اسفند75 فروردین76 اردیبهشت76 خرداد خرید 100000 120000 150000 170000 120000 خرید نسیه 70000 84000 105000 119000 84000 پرداخت ها: پرداخت نقدی 30000 36000 45000 51000 36000 پرداخت40% در همان ماه 28000 33600 42000 47600 33600 پرداخت60% در ماه بعد 42000 50400 63000 18400 پرداخت حقوق و دستمزد 20000 22500 20000 پرداخت خرید اتومبیل 15000 -------------------------------------------- جمع 157400 184100 123000 راهنمای: 50000در5% ضرب میکنیم میشود 2500 تمرین4 صفحه84 پیام نور شرکت دیانا تعداد فروش محصولات خود را 7500 واحد در اذر ماه 1372پیش بینی نموده است تولید هر یک از محصولات نیاز به3کیلو ماده الف از قرار هر کیلو گرم 650ریال و 4 کیلو گرم ماده ب از قرار هر کیلو 125ریال دارد موجودی های واقعی ابتدای دوره و موجودیهای براوردی پایان دوره به شرح زیر می باشند شرح اول اذر 30 اذر کالای ساخته شده-واحد 15000 12500 ماده الف(کیلو گرم) 8000 9600 ماده ب(کیلو گرم) 12300 12500 مطلوب است: الف) تهیه وتنظیم بودجه مقداری تولید ب) تهیه بودجه خرید در اذر (از لحاظ تعداد و مبلغ) جواب: بودجه تولید شرح تعداد ------ --------- تعداد فروش 7500 + حد مطلوب موجودی پایان دوره 12500 ----------- جمع 20000 _موجودی اول دوره (15000) ------------ تعداد تولید 5000 بودجه مصرف شرح ماده الف ماده ب تعداد تولید 5000 5000 * مقدار مصرف یک واحد 3 4 --------- ---------- مقدار مصرف 15000 20000 بودجه خرید شرح ماده الف ماده ب مقدار مصرف 15000 20000 + موجودی مواد پایان دوره 9600 12500 ------------- ------------- جمع 24600 32500 _موجودی اول دوره ( 8000) ( 12300) ------------ -------------- بودجه خرید مقداری 16600 20200 * بودجه خرید ریالی 650 125 ------------- -------------- 10790000 2525000 تمرین 5 صفحه84 پیام نور شرکت کاوه در صدد تهیه بودجه برای 3 ماهه اول سال1373 به صورت تفکیک شده ماهانه می باشد این شرکت نیاز به براورد دریافتهای نقدی دارد در زمان بررسی اطلاعات فروش های واقعی و فروش های براوردی به شرح زبر می باشد بهمن1372 اسفند1372 فروردین1373 اردیبهشت1373 خرداد1373 630000 580000 620000 730000 680000 60% فروشهای هر ماه در همان ماه با تخفیف 1% وصول می گردد 30%فروش ها پس از یک ماه از تاریخ فروش وصول می گردد 10%فروش ها در دومین ماه بعد از فروش دریافت می گردند از مطالبات سوخت شده طرفنظر می گردد مطلوبست: الف )محاسبه وصولیهای نقدی مورد انتظار در فروردین اردیبهشت خردادماه سال 1373 ب)محاسبه در یافتنی در 31خرداد ماه1373 جواب الف: شرح بهمن72 اسفند 72 فروردین 73 اردیبهشت73 خرداد73 فروش 630000 580000 620000 730000 680000 روند وصول مطالبات 60% در همان ماه 374220 344520 368280 433620 403920 با 1% تخفیف 30%پس از یک ماه 189000 174000 186000 219000 10%پس از دو ماه 63000 58000 62000 368280=99%*60%*620000 186000=30%*620000 62000=10%*620000 جواب ب: مانده مطالبات از فروش نسیه خرداد 272000 =40%*680000 مانده مطالبات از فروش نسیه اردیبهشت 73000=10%*730000 ------------ جمع 345000 مانده مطالبات تمرین 7 صفحه85پیام نور شرکت رویال می خواهد دریافت های نقدی خرداد1373 رااز بابت فروش های خود پیش بینی نماید اطلاعات زیر در دست است فروشهای مورد انظار خردادماه450000ریال براورد شده استاز فروش های هر ماه80% ان نسیه براورد میگردد مانده حساب های دریافتنی(فروش)در پایان اردیبهشت ماه 1373 مبلغ 290000ریال بوده که شامل مبلغ245000 ریال مانده فروش های نسیه اردیبهشت ماه میباشد با کلیه مشتریان در اسفند ماه تصفیه حساب گردیده و شرکت هیچگونه مطالباتی قبل از فروردین ماه ندارد روند وصول مطالبات از مشتریان عبارت از:30% در ماه فروش50%در اولین ماه پس از فروش20% دردومین ماه بعد از فروش وضمنا شرکت مطالبات غیر قابل وصول ندارد مطلوب است: الف) محاسبه مبلغ فروش فروردین ماه ب) محاسبه مبلغ فروش اردیبهشت ماه ج) محاسبه وصولی های نقدی خرداد ماه د)مانده حساب بدهکاران در31خرداد ماه1373 راتعیین نمائید جواب الف: مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه اردیبهشت 245000 مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه فروردین 45000 فروش نسیه فروردین 20% 45000 225000 =x 100% x کل فروش فروردین 281250=x 80% 225000 100% x ---------------------------------------------------------------------------------------- جواب ب: فروش نسیه اردیبهشت 350000=x 70% 245000 100% x کل فروش اردیبهشت 4375000=x 80% 350000 100% x جواب ج: وصول ازفروش نقد خرداد از خرداد 90000=20%*450000 وصول از فروش نسیه خرداد از خرداد 108000=20%*80%*450000 وصول از فروش نسیه اردیبهشت در خرداد 175000=50%*350000 وصول از فروش نسیه فروردین در خرداد 45000=20%*225000 جمع وصول خرداد -------------- 418000 جواب د: مانده مطالبات ازفروش نسیه خرداد در پایان خرداد 252000=70%*80%*450000 مانده مطالبات ازفروش نسیه درپایان اردیبهشت 70000=20%*350000 تمرین 6 صفحه85 پیام نور مانده حساب های دریافتنی در اول دی ماه 1372 شرکت خدماتی اپادانا مبلغ606900ریال بوده است که مبلغ450000ریال ان مانده حساب های دریافتنی اذر ماه می باشد که انتقال یافته است روش عادی وصول مطالبات عبارتست از: 20% صورت حسابها در همان ماهی که خدمات انجام گرفته است وصول خواهد شد 55% صورتحساب ها پس از یک ماه و22%ان در دومین ماه پس از انجام خدمات در یافت شده است بقیه صورت حسابها غیر قابل وصول خواهند ماند در دی ماه صورتحساب خدمات ارائه شده مبلغ700000ریال براورد میگردد مطلوب است تهیه بودجه نقدی در دی ماه1372 جواب: مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه ابان ماه 156900 مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه اذر 450000 فروش نسیه ابان 627600=x 25% 156900 100% x --------------------------------------------------------- فروش نسیه اذر 562500=x 80% 450000 100% x --------------------------------------------------------- وصول فروش ابان ماه 138072=22%*627600 وصول فروش اذر ماه 309375=55%*562500 وصول فروش دی ماه 140000=20%*700000 --------------------- کل وصولی ها 587447 بودجه قابل انعطاف وتجزیه وتحلیل گرایش های خرید: بودجه ابزاری است که بوسیله ان برنامه مالی وعملیاتی شرکت برای یک دوره مالی پیش بینی میشوداساسا مبحث بودجه مبحث پیش بینی است وپیش بینی ها در عمل ممکن است دقیقا اتفاق نیافتد یعنی اینکه وقایع بیرونی شرکتیا وقایع درونی شرکت منجر به ان شود که پیش بینی های شرکت بانتایج واقعی اختلاف داشته باشد بنابراین شرکت ها میتوانند به دو شیوه بودجه تعیین نمایند 1بودجه ثابت 2بودجه قابل انعطاف در بودجه ثابت شرکت پیش بینی های خود را فقط برای یک میزان حجم معین انجام میدهد مثلا شرکت ایران خودروپیش بینی میکند در سال86 200000دستگاه پیکان تولید نماید در سال86 به دلیل تغییر قانون واردات وصادرات امکان ورود خودرو راحتر گشته واین مصوبه مجلس موجب گردیده تعداد فروش شرکت درسال 86از این خوررو120000واحد میباشد حال مشکلی که وجود دارد این است که پیش بینیهای شرکت اعم از پیش بینی فروش تولید مواد .....نادرست گردیده بنبراین امکان مقایسه هزینه های مربوط به بودجه شرکت(200000)با هزینه های واقعی میسر نیست بنابراین با ان بودجه ای کهبودجه رافقط برای یک سطح معیین پیش بینی میکند (در این مثال 200000)قابلیت مقایسه را به ان بودجه بودجه ثابت میگویند ولی امروزه پیشنهاد میگردد که شرکت ها بودجه خود را برای سطوح مختلف محاسبه کنند پس بنابراین شرکت به فرض پیش بینی های خود را برای یک دامنه انجام میدهد نه برای یک سطح معیین باین بودجه بودجه قابل انعطاف میگویند مزایای بودجه قابل انعطاف: 1برای دامنه های مختلف پیش بینی میشود چون پیش بینی همیشه با تردید و عدم اطمینان همراه است بنابراین بودجه قابل انعطاف این مزیت رادارد که برای یک دامنه پیش بینی صورت گیرد نه برای یک سطح ثابت ومعین 2بودجه قابل انعطاف متحرک وپویا است یعنی اینکه به مدیران این امکان را میدهد که فعالیت موسسه را با سطح فعالیت مورد انتظار مختلف پیش بینی وتعدیل کند 3 بودجه قابل انعطافامکان کنترل وسنجش عملکرد شرکت را موثر می سازد یعنی اینکه به راحتی میتوان با استفاده از این بودجه مدیرانی را که عملکرد نامناسب داشته اند کنترل کرد و مدیرانی که عملکرد مناسب داشته اند تشویق کرد تفکیک هزینه های مختلط: هزینه ها به 5 دسته تقسیم می شوند 1 هزینه های ثابت 2 هزینه های نیمه متغییر 3 هزینه های متغییر 4 هزینه های مختلط 5 هزینه های نیمه ثابت برخی از هزینه های مختلط همانند فیش اب وبرق مشخص می نمایند که چه مقدار از هزینه های مختلط ثابت وچهمقدار متغییر است اما همه هزینه های مختلط به این راحتی قابل تفکیک نیستند برای تفکیک هزینه های مختلط از تکنیک های مختلفی استفاذه می شود که عبارت اند از: 1روش حد بالا و پایین 2 روش حداقل مربعات یا رگرسیون 3 روش نیمه میانگین 4 روش نمودار پراکندگی 5 روش مرکز ثقل روش حد بالا وپایین: این روش یکی از روش های ساده وکاربردی است دراین روش فرض بران است که رابطه خطی بین متغییر مستقل و متغییر وابسته وجود دارد یعنی شیب یا ضریب زاویه خط ثابت است بطور کلی معادلعه خط هزینه(از نوع ساده) بصورت زیر است.

Y=a+bx Yیعنی هزینه مختلط aهزینه ثابتbنرخ هزینه متغییرxمتغییر مستقل یا میزان سطح فعالیت برای حل مسئله ابتدا bیا نرخ هزینه متغییر را بدست اورید کوچکترین مبلغ-بزرگترین مبلغ -----------------------------=b کوچکترین سطح-بزرکترین سطح تمرین4 پیام نور صفحه174 تفکیک هزینه ها به عوامل ثابت ومتغییر یک واحد مدیر مالی شرکت اهواز مایل است عوامل ثابت ومتغییر هزینه سوخت وروشنایی راکه در ارتباط با ساعت کار مستقیم می باشد مورد تجزیه وتحلیل قرار دهد برای این منظور اطلاعات زیر را گرداوری نموده است شرح ساعت کار مستقیم هزینه سوخت وروشنایی --------------------- ------------------------- ساعت هزار ریال ----------- ------------- فروردین 560 1360 اردیبهشت 410 1210 خرداد 380 1180 تیر 615 1415 مرداد 480 1280 شهریور 285 1085 مهر 470 1270 ابان 310 1110 اذر 290 1090 مطلوب است: محاسبه مبلغ هزینه ثابت ونرخ هزینه متغییر هر ساعت با استفاده : 1از روش بالاترین و پائینترین سطح فعالیت 2از روش حداقل مربعات جواب: 1از روش بالاترین و پائینترین سطح فعالیت 1085-1415 1 = ----------------=b 285-615 Y=a+bx (560)*1+a=360 800=a تمرین صفحه174پیام نور 4ـ اطلاعات زیر مربوط به هزینه های غیرمستقیم تولید و ساعات کار ماشین آلات شرکت اندیمشک ایران در شش ماهه گذشته بشرح زیر میباشد : * مطلوبست : تعیین هزینه های ثابت ماهانه تولید و هزینه های متغیر تولید برای هر ساعت کار با استفاده : 1ـ از روش حداقل مربعات 2ـ از روش نمودار پراکندگی آماری 3ـ از روش نیمه متغیر 4ـ از روش بالاترین و پائین ترین سطح فعالیت جواب تمرین 5 صفحه174 توجه:صورت سوال را از کتاب پیام نور مطالعه کنید 4 1520-1900 50%=--------------=b 840-1600 Y=a+bx (1200)50%+a=1700 1100=a روش نیمه میانگین: درروش حد بالا وپائین بزرکترین مبلغ وکوچکترین مبلغ بعنوان رقم انتخاب میشود ولی در این روش به جای اینکه دو نقطه یعنی بزرگترین وکوچکترین عدد دو میانگین انتخاب میشود برای حل این مسئله ابتدا اعداد را به ترتیب از کوچکترین عدد به بزرکترین عدد مرتب نمائید سپس انها رابه دو گروه مساوی تقسیم نمائید وسپس برای دو گروه میانگین xومیانگینy(X,y) را محاسبه نمائید وسپس بر اساس اعداد بدست امده همانند گذشته وبا فرمول قبلی b را بدست اورید وسپس در معادله قرار می دهیم جواب تمرین5صفحه174پیام نور 3 شرح X Y دی 840 1520 بهمن 1100 1650 ابان 1150 1675 مهر 1200 1700 اذر 1250 1725 اسفند 1600 1900 1520 +1650+1675 Y1 = 1615 3 1700+1725+1900 Y2 = 1775 3 840+1100+1150 X1 = 1030 3 1200+1250+1600 X1= 1350 3 B= 1750-1615 5% 1030-1350 (1030)5%+a=1615 1100=a روش حداقل مربعات یا رگرسیون یکی از روش های که در دروس امار خوانده اید ودر مباحث مالی کاربرد دارد مدل رگرسیون میباشد در رگرسیون رابطه دو متغییر مستقل Xومتغییر وابستهYمقایسه وسنجیده میشود دو نوع رگرسیون وجود دارد رگرسیون ساده ورگرسیون مرکب یاچند متغییره در رگرسیون ساده فقط یک متغییر مستقل ویک متغییر وابسته وجود دارد اما در رگرسیون مرکب بیش از یک نوع متغییر مستقل وجود دارد مثلا میزان سوخت مصرفی یک شرکت فقط به ساعت کار ماشین بستگی ندارد وسایر متغییر ها مانند مساحت ساختمان تعداد پرسنل وغیره نیز بستگی دارد بنابرین معادله رگرسیون چند متغییره بصورت زیر خواهد بود Y=a1+b1x1+b2x2+………………………………………….+z جواب تمرین 5 پیام نورصفحه 174 شرح x x2 Y2 XY مهر 1200 1440000 2890000 2040000 ابان 1150 1322500 2805625 1926250 اذر 1250 1562500 2975625 2156250 دی 840 705600 2310400 1276800 بهمن 1100 1210000 2722500 1815000 اسفند 1600 2560000 3610000 3040000 جمع 7140 8800600 17314150 12254300 B=n(zxy)-(zx)(zy) N(zx2)-(zx)2 =6(12254300)-(7140)(10170)5% 6(8800600)-(7140)2 تمرین 1 صفحه 172 پیام نور 1ـ تهیه بودجه قابل انعطاف : شرکت ارومیه از بودجه قابل انعطاف استفاده مینماید .

دایره حسابداری اطلاعات مربوط به شرکت را براساس هزینه های تاریخی به شرح ذیل جمع آوری نموده است .

* مطلوبست : تهیه بودجه قابل انعطاف برای شرکت ارومیه با استفاده از سطوح فروش 300000000 ریال 350000000 ریال و 400000000 ریال جواب تمرین صفحه 172 تمرین 2 صفحه 173 پیام نور 2ـ بودجه انعطاف گزارش عملکرد : با توجه به اطلاعات هزینه بودجه قابل انعطاف ارائه شده در مسئله 1 شرکت ارومیه .

هزینه ها و فروش به وجود آمده در طی دوره بودجه عبارتست از : واقعی ـ هزار ریال فروش 362000 هزینه آگهی 9700 هزینه اجاره ساختمان 24300 هزینه کمیسیون 27600 هزینه پاداش کارکنان 22200 هزینه اجاره تجهیزات 6900 هزینه بیمه 5500 هزینه تعمیر و نگهداری 8800 هزینه های متفرقه 6200 هزینه مالیات بر اموال 3500 حقوق و دستمزد 66000 هزینه آب و برق 179000 بهای تمام شده کالای فروش رفته 137700 جمع هزینه ها 336300 سود ویژه 25700 * مطلوبست : تهیه بودجه قابل انعطاف گزارش عملکرد برای سال ××13 جواب: تمرین 3 صفحه 174 پیام نور 3ـ شرکت تولیدی تبریز از بودجه قابل انعطاف بمنظور برنامه ریزی عملیاتی و اندازه گیری عملکرد خود استفاده می نماید .

اقلام زیر اطلاعات بودجه شده و واقعی شرکت را در سال 1373 نشان میدهد .

شرکت از مبلغ فروش بعنوان سطح فعالیت استفاده می نماید .

* مطلوبست : تهیه یک بودجه قابل انعطاف و تجزیه وتحلیل انحراف گزارش .

ب ت ک ف نرخ متغییر 6%=480000-600000 800000-1000000 هزینه متغییر 600000=6%*1000000 هزینه ثابت 0=600000-600000 حق کمیسیون نرخ متغییر 15%=120000-15000 800000-1000000 هزینه متغییر 150000=15%*1000000 هزینه ثابت 0=150000-150000 هزینه اگهی نرخ متغییر 2%=360000-40000 800000-1000000 هزینه متغییر 20000=2%*1000000 هزینه ثابت 20000=20000-40000 هزینه اب نرخ متغییر 1%=18000 -20000 800000-1000000 هزینه متغییر 10000=1%*1000000 هزینه ثابت 10000=10000-20000 هزینه بیمه نرخ متغییر 05%=14000-15000 800000-1000000 هزینه متغییر 5000=05%*1000000 هزینه ثابت 10000=5000-15000 تمرین 8 صفحه178 پیام نور مدیر مالی شرکت مایل است عوامل ثابت و متغیر هزینه سوخت و روشنائی را که در ارتباط با ساعات کار مستقیم میباشد مورد تجزینه و تحیل قرار دهد .

برای این منظور اطلاعات زیر گردآوری شده است : * مطلوبست : با استفاده از حداقل مربعات هزینه سوخت و روشنائی را به عامل ثابت و متغیر یک ساعت تفکیک نمائید 140=(2146600)(13900)-(2638230000)12=b (193210000)-(17185000)12 فروردین (900*140)+a=130000 4000=a اردیبهشت (1000*140)+a=155000 15000=a ثابت 140 وبرای بدست اوردن متغییر 4.4 4000 900 تمرین 10صفحه180پیام نور اطلاعات زیر در رابطه با فعالیت های شرکت پنجم طی سه ماه گذشته است : شرکت برای تفکیک سهم ثابت و متغیر هزینه های نیمه متغیر از روش حد بالا و حد پائین ( حداقل و حداکثر ) استفاده میکند .

اطلاعات واقعی طی آذر ماه در سطح تولید واقعی 15700 واحد بشرح زیر است : * مطلوبست : الف ) بودجه قابل انعطاف کلیه هزینه های شرکت را برای آذر ماه در سطوح 15700 و 16100 واحد تولید تهیه کنید .

ب ) باتوجه به اطلاعات واقعی و بودجه شده آذر ماه ، عملکرد شرکت را مقایسه و ارزیابی نموده و انحرافات هریک از هزینه ها را مشخص و مساعد یا نامساعد بودن آنها را تعیین کنید .

جواب: هزینه مواد 20=300000-330000=b 15000-16500 هزینه ثابت ندارد 0=a (16500*20)+a=330000 هزینه دستمزد 10=150000-165000=b 15000-16500 هزینه ثابت ندارد 0=a (16500*10)+a=165000 هزینه سربار 6.67=155000-165005=b 15000-165000 هزینه ثابت54950=a (16500*6.67)+a=165005 هزینه توزیع 4=95000-101000=b 15000-16500 هزینه ثابت 35000=a (16500*4)+a=101000 بودجه قابل انعطاف بودجه سرمایه ای همانطور که می دانید یکی از بودجه های مالی بودجه عملیاتی است در این بودجه مبالغی که برای پروژهای سرمایه گذاری لازم است تعیین میشود در واقع بودجه بندی سرمایه ای فرایند تشخیص ارزیابی طرح ریزی وتامین مالی پروژههای عمده سرمایه گذاری در واحد های انتفاعی است از ویژ گی های عمده بودجه سرمایی گذاری ان است که این نوع پروژها به سرمایه های نسبتا زیاد نیاز دارد ومدت اجرای این پروژ ها طولانی است علاوه بر این تصمیمات بودجه سرمایهای با هدف ها وسیاست های بلند مدت واحد تجاری هماهنگ باشد بعنوان مثال تصمیم گیری در مورد خرید کامپیوتر یا تغییر دکارسیون ساختمان مراحل بودجه بندی: ( سرمایه ای) شناسای پروژه های سرمایه ای براورد نتایج هر یک از پروژه ها ارزیابی پروژ های پیشنهادی تهیه وتنظیم بودجه مخارج سرمایه ای ارزیابی مجدد پروژه ها پس از تصویب تکنیک های ارزشیابی: به دو دسته تقسیم می شوند مبتنی بر تنزیل ارزش فعلی خاصnpv شاخص سود اوریpi نرخ بازده داخلیirr غیر تنزیلی دوره بازیافت سرمایهpp نرخ بازده حسابداریarr در بعضی از این تکنیک ها اصطلاحی به نام جریان نقدی ورودی وجود دارد مفهوم این اصطلاح ان است که چه میزان پول وارد شر کت میشود برای محاسبه جریان نقدی از این فرمول زیر استفاده میشود هزینه استهلاک+(نرخ مالیات-1)*{(استهلاک)-(هزینه نقدی-درامد)}=جریان نقدی ورودی مثال :یک شرکت تولیدی ماشین الاتی را به بهای تمام شده30000000ریال خریداری نمود ارزش اسقاط این دارای2000000ریال وعمر مفید این دارای10 سال براورد شده است نرخ مالیات20%درامد شرکت برای هرسال10000000ریال پیش بینی میشود وهزینه های نقدی شرکت سالانه2000000ریال پیش بینی میشود مطلوبست محاسبه خالص جریان نقدی ورودی سالانه 2800000=2000000-30000000=هزینه استهلاک 10 6960000=2800000+(20%-1)*{(2800000)-(2000000-10000000)}=جریان نقدی ورودی نکته : صرفه جویی مالیاتی ناشی از زیان فروش دارای قدیم --- وجه حاصل از بهای تمام شده سود ناشی از فروش دارای + فروش دارای قدیم --دارایی = خالص سرمایه گذاری قدیم خرداری شد مثال:شرکتی قصد دارد تجهزاتی را خریداری نمایید و ماشین الات قدیم را از رده خارج نمایید بهای تمام شده این ماشین الات50000ریال میباشد عمر مفید این ماشین الات 5 سال براورد میشود بهای فروش تجهزات قدیمی7000ریال براورد شده است ارزش اسقاط ماشین الات جدید 10000ریال براورد می گردد نرخ مالیات 20%و صرفه جویی مالیاتی ناشی از کنار گذاری تجهزات قدیم با زیان1000 ریال براورد شده است درامد ها و هزینه های این ماشین الات طی 5 سال بصورت زیر براورد میشود مطلوب است: محاسبه خالص جریان نقدی خروجی(سرمایه گذاری) محاسبه خالص جریان نقدی ورودی ازسال 1تا5 محاسبه خالص ارزش فعلی(npv) و همچنین نرخ تنزیل32% میباشد تذکر مهم: در سال 5 یعنی اخرین سال عمر تجهزات علاوه برجریان های نقدی فوق الذکرمبلغی بابت ارزش اسقاط تجهزات جدید وصول خواهد شد 8000=10000-50000=هزینه استهلاک 5 17600=8000+(20%-1)*{8000-(25000-245000)}=جریان نقدی سال 1 19200=8000+(20%-1)*{8000-(28000-50000)}=جریان نقدی سال2 25600=8000+(20%-1)*{8000-(30000-60000)}=جریان نقدی سال3 28800=8000+(20%-1)*{8000-(30000-65000)}=جریان نقدی سال4 42000=10000+8000+(20%-1)*{8000-(32000-70000)}=جریان نقدی سال5 ارزش فعلی جریان نقدی ورودی 55471 ------- مبلغ سرمایه گذاری (42000) 13471 42000=10000-7000-50000=خالص سرمایه گذاری مثال: شرکتی قصد دارد یکی از دو پروژه زیر راانتخاب کند خلاصه اطلا عات مربوط به این دوپروژه در جدول زیر خلاصه شده است مبلغ سرمایه گذاری این دو طرح هرکدام14000ریال می باشد نرخ تنزیل20%میباشد با توجه به روش npvکدام پروژه انتخاب میشود جواب: ارزش فعلی جریان نقدی ورودی 9351 ------مبلغ سرمایه گذاری (14000) (4649) تذکر: اگر جریان نقدی ورودی سالانه مساوی باشد در این صورت میتوان از ارزش فعلی اقساط مساوی pvifaاستفاده نمود I-{ n pvifa*مبلغ قسط}=npv I N=سال I=نرخ تنزیل (5295)=14000-{2.487*3500}=npv مثال:شرکتی در حال بررسی پروژهای میباشد جریان های نقدی ورودی این پروژه ها درطی 20 سلل اینده بصورت زیر پیش بینی شده است مبلغ سرمایه گذاری این طرح65000ریال است نرخ تنزیل16%میباشد مطلوب است محاسبهnpvوتصمیم گیری درمورد اینکه طرح مورد قبول واقع خواهد شد یا خیر!

جواب: جمع 35372 -------مبلغ سرمایه گذاری (65000) (29628) دوره بازیافت سرمایه(pp): دوره بازیافت سرمایه مدت زمانی است که طول میکشد تا اصل وجه سرمایه گذاری شده بازیافت شود دوره بازیافت سرمایه دارای معایبی است که به این شرح است: دراین تکنیک پروژه ای انتخاب خواهد شد که دوره بازیافت ان کوتاه تر است ولی کوتاه بودن پروژه به مفهوم سود اور بودن ان نیست به ارزش زمانی پول توجه نمی شود به جریان های نقدی وصولی بعد از دوره بازیافت توجه نمی شود مثال: اطلاعات زیر مربوط به شرکتی در خصوص ارزیابی پروژه ای میباشد خلاصه اطلا عات در جدول زیر امده است سرمایه گذاری مورد نیاز این طرح ها هر کدام 20000ریال می باشد مطلوب است : دوره بازیافت طرحpp جواب: 20000=i 2.5=20000=سرمایه گذاری=pp 8000 جریان نقدی سالانه 20000=i 15000=5000+9000+1000 3.5=15000-20000+3 10000 18000=10000+5000+3000 5/2 4=18000-20000+3 5000 مثال:اطلاعات زیر مربوط به دو پروژه در حال اجرا میباشد سرمایه گذاری مورد نیاز هر کدام از طرح ها10000ریال مباشد ونرخ تنزیل10%است مطلوب است محاسبه دوره بازیافت هرکدام از طرح ها وانتخاب طرح مطلوب با توجه به معیار دوره بازیافت pp محاسبه ارزش فعلی خالص وانتخاب طرح مناسب جواب:1 پروژهA 10000=i 2=10000 5000 پروژهB 10000=i 9000=6000+3000 2.25=9000-10000+2 8000 نتیجه گیری"براساس دوره بازیافت طرحAانتخاب میشود چون دوره بازیافت ان کوتاه تر است جواب قسمت2 پروژهB ارزش فعلی جریان نقدی ورودی 38112 -----مبلغ سرمایه گذاری (10000) 28112 پروزه A 2435=10000-{2.487*5000}=npv نتیجه گیری: با توجه به نتایج بدست امده در تکنیک npvطرح دوم انتخاب میشود چون npvان بطور قابل توجه ای بیشتر است از طرح اول روش شاخص سود اوری:(pi) از معایب مهم روش npvاین است که فقط بهnpvتوجه میکند یعنی اینکه هرگاه npvهر طرحی بیشتر باشد ان طرح مطلوب تر است اما اگر میزان سرمایگذاری طرح ها یکسان نباشد این روش مناسب به نظر نمی رسد ارزش فعلی جریان نقدی ورودی=pi(شاخص سود اوری) سرمایه گذاریمثال:شرکتی در حال بررسی دو طرح می باشد نرخ تنزیل برای هر دو طرح 12%میباشد مطلوب است محاسبهnpvطرح ها وانتخاب طرح مناسب محاسبه شاخص سود اوری وانتخاب طرح مناسب جواب: ارزش فعلی جریان نقدی ورودی 115 ------مبلغ سرمایه گذاری (1000) 150 ارزش فعلی جریان نقدی ورودی 2188 ------مبلغ سرمایه گذاری (2000) 188 نتیجه گیری: براساس npvطرح bبهتر است 1.15=1150=pi طرحa 1000 1.09=2188=pi طرح B 2000 نتیجه گیری:براساسpiطرحaبهتر است نرخ بازده حسابداری(ARr): این تکنیک یکی از تکنیک مربوط به سود حسابداری است در این تکنیک بر خلاف روش های دیگر که به جریان های نقدی توجه می نماید در این روش به تمام هزینه ها اعم از نقدی وغیر نقدی توجه می نمایدبرای محاسبه نرخ بازده حسابداری از فرمول زیر استفاده میشود میانگین سود خالص سالانه =arr سرمایه گذاری اولیه میانگین سود خالص سالانه =arr میانگین سرمایه گذاری نکته کنکوری:اگر ارزش اسقا ط وسرمایه در گردش قابل بازیافت وجود نداشته باشد نرخ بازده حسابداری براساس سرمایه گذاری متوسط اولیه دقیقا دو برابر نرخ بازده حسابداری براساس سرمایه کذاری اولیه خواهد بوداما اگر ارزش اسقاط یا سرمایه در گردش قابل بازیافت صفر نباشد نرخ بازده حسابداری براساس متوسط سرمایه گذاری کمتر از دو برابر نرخ بازده سرمایه گذاری براساس سرمایه اولیه خواهد بود مثال:شرکتی در نظر دارد تجهزاتی به بهای تمام شده معادل 20000000ریال خریداری نماید در صورت خریدماشین الات سالانه 6000000ریال در هزینه های عملیاتی نقدی شرکت صرفه جویی خواهد شد عمر مفید ماشین الات10سال وارزش اسقاط صفر وروش استهلاک خط مستقیم است مطلوب است: محاسبه نرخ بازده حسابداری ونرخ مالیات25% جواب: 2000000=20000000=هزینه استهلاک 10 صرفه جویی در هزینه های نقدی 6000000 ----هزینه استهلاک (2000000) افزایش درسود قبل از مایات 4000000 ----مالیات (1000000) 25%* 4000000 3000000 0.15=3000000=arr 20000000 0.30= 3000000=arr 20000000 2 مثال:شرکتی تجهزاتی را به مبلغ 30000ریال خریداری نمود هزینه نصب وراه اندازی این تجهزات 10000عمر مفید 8سال و ارزش اسقاط ان2000ریال میباشد وروش استهلاک خط مستقیم ونرخ مالیات20%میباشد کارشناسان براورد می نمایند درصورت خرید درهزینه های شرکت سالانه7000ریال صرفه جویی شود مطلوب است: محاسبه نرخ بازده حسابداریarr براساس سرمایه گذاری اولیه براساس متوسط سرمایه گذاری جواب: 40000=10000+30000 قیمت تمام شده 4750=2000-40000=هزینه استهلاک 8 صرفه جویی در هزینه های نقدی 7000 ---هزینه استهلاک (4750) افزایش در سود قبل از مالیات2250 ----مایات 20% (450) افزایش در سود خالص 1800 0.045=1800=arr 40000 جهت محاسبه متوسط سرمایه گذاری بصورت زیر عمل نمایید سرمایه در گردش دوره بازیافت در پایان عمر مفید +ارزش اسقاط+سرمایه گذاری اولیه =میانگین سرمایه گذاری 2 21000=2000+40000=میانگین سرمایه گذاری 2 0.0857= 1800=arr 21000 تمریانات اخر فصل 3از صفحه237تا239: 1ـ شرکت تولیدی پارس در حال بررسی خرید یک دستگاه ماشین آلات جدید میباشد که قیمت تمام شده آن مبلغ 3000000 ریال برآورد میگردد .

عمر مفید ماشین آلات ده سال و ارزش اسقاط در پایان عمر مفید صفر خواهد بود .

انتظار میرود خرید ماشین آلات جدید باعث صرفه جوئی 500000 ریال هزینه در سال گردد .

نرخ تنزیل 10% در نظر گرفته شود .

* مطلوبست : الف ) محاسبه دوره بازیافت سرمایه ب ) محاسبه نرخ بازده داخلی ج ) محاسبه ارزش فعلی خالص د ) محاسبه نرخ بازده حسابداری جواب: الف) 6=3000000=دوره بازیافت سرمایه 500000 ج) 72500=3000000-6.145*500000=ارزش فعلی خالص د) صرفه جویی سالانه درهزینه ها 500000 -----هزینه استهلاک ماشین الات(300000) 0-3000000=هزینه استهلاک 10 سود سالانه پروژه 200000 200000=نرخ بازده حسابداری 3000000 2 2ـ شرکت آلفا در حال ارزیابی یک پروژه سرمایه گذاری است که قیمت تمام شده آن مبلغ 87000 ریال میباشد .

مدیریت ، گردش وجوه نقدی ورودی را به شرح زیر برآورد کرده است : اگر دوره بازیافت سرمایه 5 سال در نظر گرفته شود آیا به صلاح است که ماشین آلات جدید خریداری شود یا خیر ؟

جواب: 870000=i 570000=280000+170000+120000 3.85=570000-870000+3 350000 3ـ رستوران آبادان مشغول ارزیابی خرید ماشین ظرفشوئی جدید بمنظور کاهش هزینه دستمزد میباشد .

قیمت تمام شده ماشین ظرفشوئی مبلغ 120000 ریال برآورد شده است و انتظار میرود سالانه میزان صرفه جوئی در هزینه های دستمزد بشرح زیر میباشد : عمر مفید ماشین آلات 12 سال و ارزش اسقاط آن صفر میباشد اگر این موسسه از نرخ تنزیل 8% استفاده نماید ، ارزش فعلی خالص این پروژه را محاسبه نمائید .

جواب: ---------مبلغ سرمایه گذاری (120000) 31398 4ـ شرکتی که هزینه تامین مالی آن 12% است مشغول ارزیابی طرح خرید یک ماشین تولیدی جدید میباشد .

بهای تمام شده این ماشین 12000000 ریال و بکارگیری آن موجب صرفه جوئی های نقدی بشرح زیر میگردد .

ضمناً در پایان سال ششم ارزش اسقاط آن به مبلغ 2800000 ریال پیش بینی میگردد .

* مطلوبست : 1ـ محاسبه ارزش فعلی خالص 2ـ محاسبه نرخ بازده داخلی جواب: ارزش فعلی خالص 8824000 ---سرمایه گذاری ( 12000000) 3176000 5ـ شرکت تجاری گیتی مشغول بررسی خرید یک کامیون به مبلغ 1200000 ریال به جای پرداخت هزینه های تحویل کالا به مشتریان میباشد .

عمر مفید کامیون 5 سال و ارزش اسقاط آن به مبلغ 100000 ریال برآورد میگردد .

صرفه جوئی در هزینه ها بشرح زیر پیش بینی میگردد .

هزینه تامین مالی شرکت 12 % در سال میباشد .

* مطلوبست : الف ) محاسبه دوره بازده سرمایه ب ) محاسبه ارزش خالص فعلی 1200000=i