مسئله 3 وضعیت بهای تمام شده ارزش بازار ارزش موجودی کالا جهت ارائه صورتها ارزش جایگزینی خالص ارزش بازیافتنی خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود الف 22400 20000 26000 18500 20000 ب 20000 18000 26000 18500 18500 ج 28000 26500 26000 23000 26000 30000 – 4000=26000 خالص ارزش بازیافتنی (30000×25%) – 26000= 18500 الف و ب خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود (30000×10%) – 26000=23000 خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود ج مسئله " مسئله 4 " سود و زیان انباشته پایان دوره سود و زیان اول دوره 13 + سود خالص 35 = سود و زیان انباشته پایان دوره 48 شرکت سهامی کیش ترازنامه برای تاریخ 29/12/65 دارائی های جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 11 حسابهای پرداختنی تجاری 3 سرمایه گذاری کوتاه مدت 5 پیش دریافت درآمد اجاره 2 حسابهای دریافتنی 16 ذخیره مالیات بر درآمد 1 - ذخیره مطالبات مشکوک (1) سود سهام پیشنهادی وپرداختنی 3 15 جمع بدهیهای جاری 9 موجودی کالا 30 پیش پرداخت هزینه 4 جمع دارائی های جاری 65 بدهی های بلندمدت : سرمایه گذاری بلند مدت: اوراق قرضه پرداختنی 50 + صرف مستهلک نشده اوراق 1 سرمایه گذاری بلندمدت درسهام سایر10 51 سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 20 جمع بدهیها 60 = 30 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : سرمایه اسمی : تجهیزات و اثاثه 80 سرمایه سهام عادی 10000ریالی 70 استهلاک انباشته تجهیزات (16) صرف سهام 5 = 64 سود انباشته 48 دارائیهای نامشهود : جمع حقوق صاحبان سهام 123 حق اختراع 4 سایر دارائیها : زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 18 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج قبل از مرحله بهره برداری 2 جمع دارائیها 183 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 183 " مسئله 5 " الف)هزینه مطالبات سوخت شده 620 620 =5%×12400 ذخیره مطالبات سوخت شده 620 غیر تجاری2600=12400-15000 ب) هزینه کاهش ارزش موجودی 1000 ذخیره ارزش موجودی 1000 ج)1- هزینه استهلاک تجهیزات 5600 4=6-10 تجهیزات 5600 5600=4÷22400 ج)2- هزینه استهلاک ساختمان 400 19=6-25 ساختمان 400 400=19÷7600 د) پیش پرداخت خرید زمین 1000 زمین 1000 حساب سود و زیان انباشته سود انباشته اول دوره 31500 هزینه مطالبات سوخت شده (620) هزینه کاهش ارزش موجودی (1000) هزینه استهلاک تجهیزات (5600) هزینه استهلاک ساختمان (400) سود انباشته پایان دوره 23880 شرکت سهامی میمک ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 19000 حسابهای پرداختنی 8000 حساب دریافتنی تجاری 12400 اسناد پرداختنی 5500 ذخیره م.م (620) جمع بدهی های جاری 13500 11780 سایر حسابهای دریافتنی 2600 موجودی کالا 12000 ذخیره کاهش ارزش (1000) 11000 پیش پرداخت 1000 جمع دارایی های جاری 45380 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : زمین 5400 سرمایه 38500 ساختمان 7200 سود انباشته 23880 تجهیزات 16800 جمع حقوق صاحبان سهام 62380 29400 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج انتقالی به دوره آتی 1100 جمع دارائی ها 75880 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 75880 " مسئله 6 " الف) 100000 اسناد پرداختنی کوتاه مدت بدهی جاری 800000 700000 اسناد پرداختنی بلند مدت بدهی بلند مدت ب ) بدهی های بلند مدت : اوراق قرضه پرداختنی 2000000 + صرف تخصیص نیافته 60000 ارزش دفتری اوراق قرضه پرداختنی بلند مدت 2060000 ج ) دارائی های بلند مدت : سرمایه گذاری های بلند مدت : سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 400000 د) بدهی های جاری : پیش دریافت اجاره 60000 ه) این اتفاق بعد از تاریخ تهیه ترازنامه صورت گرفته و تنها به عنوان یک بند توضیحی در یادداشت های همراه صورت های مالی ارائه می دهیم .
و) حقوق صاحبان سهام : سود و زیان انباشته 3500000 " مسئله 7 " الف) سود و زیان انباشته سود انباشته مانده 1/1 17000 + سود خالص 88000 سود و زیان انباشته قابل تقسیم 105000 - سود پرداخت شده (15000) سود انباشته مانده 29/12 90000 ب) سود انباشته 15000 سود سهام پرداختنی 15000 سود سهام پرداختنی 15000 وجه نقد 15000 سود انباشته 40000 اندوخته توسعه و تکمیل 40000 193000-28000=165000 سرمایه در گردش 193000÷28000=6/89 نسبت سرمایه شرکت سهامی هرمز ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 21000 حسابهای پرداختنی تجاری 6000 سرمایه گذاری کوتاه مدت 40000 بهره پرداختنی 4000 حسابهای دریافتنی 36000 پیش دریافت درآمد 3000 - ذخیره م.م (1000) سود سهام پرداختنی 15000 35000 جمع بدهی های جاری 28000 درآمد اجاره دریافتنی 2000 موجدی کالا 90000 پیش پرداخت هزینه 1000 پیش پرداخت مواد 4000 جمع دارائی های جاری 193000 جمع دارائی های جاری 65 بدهی های بلندمدت : سرمایه گذاری بلند مدت: اوراق قرضه پرداختنی 50 + صرف مستهلک نشده اوراق 1 سرمایه گذاری بلندمدت درسهام سایر10 51 سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 20 جمع بدهیها 60 = 30 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : سرمایه اسمی : تجهیزات و اثاثه 80 سرمایه سهام عادی 10000ریالی 70 استهلاک انباشته تجهیزات (16) صرف سهام 5 = 64 سود انباشته 48 دارائیهای نامشهود : جمع حقوق صاحبان سهام 123 حق اختراع 4 سایر دارائیها : زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 18 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج قبل از مرحله بهره برداری 2 جمع دارائیها 183 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 183 " مسئله 5 " الف)هزینه مطالبات سوخت شده 620 620 =5%×12400 ذخیره مطالبات سوخت شده 620 غیر تجاری2600=12400-15000 ب) هزینه کاهش ارزش موجودی 1000 ذخیره ارزش موجودی 1000 ج)1- هزینه استهلاک تجهیزات 5600 4=6-10 تجهیزات 5600 5600=4÷22400 ج)2- هزینه استهلاک ساختمان 400 19=6-25 ساختمان 400 400=19÷7600 د) پیش پرداخت خرید زمین 1000 زمین 1000 حساب سود و زیان انباشته سود انباشته اول دوره 31500 هزینه مطالبات سوخت شده (620) هزینه کاهش ارزش موجودی (1000) هزینه استهلاک تجهیزات (5600) هزینه استهلاک ساختمان (400) سود انباشته پایان دوره 23880 شرکت سهامی میمک ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 19000 حسابهای پرداختنی 8000 حساب دریافتنی تجاری 12400 اسناد پرداختنی 5500 ذخیره م.م (620) جمع بدهی های جاری 13500 11780 سایر حسابهای دریافتنی 2600 موجودی کالا 12000 ذخیره کاهش ارزش (1000) 11000 پیش پرداخت 1000 جمع دارایی های جاری 45380 اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام : زمین 5400 سرمایه 38500 ساختمان 7200 سود انباشته 23880 تجهیزات 16800 جمع حقوق صاحبان سهام 62380 29400 مخارج انتقالی به دوره آتی : مخارج انتقالی به دوره آتی 1100 جمع دارائی ها 75880 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 75880 " مسئله 6 " الف) 100000 اسناد پرداختنی کوتاه مدت بدهی جاری 800000 700000 اسناد پرداختنی بلند مدت بدهی بلند مدت ب ) بدهی های بلند مدت : اوراق قرضه پرداختنی 2000000 + صرف تخصیص نیافته 60000 ارزش دفتری اوراق قرضه پرداختنی بلند مدت 2060000 ج ) دارائی های بلند مدت : سرمایه گذاری های بلند مدت : سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 400000 د) بدهی های جاری : پیش دریافت اجاره 60000 هـ) این اتفاق بعد از تاریخ تهیه ترازنامه صورت گرفته و تنها به عنوان یک بند توضیحی در یادداشت های همراه صورت های مالی ارائه می دهیم .
و) حقوق صاحبان سهام : سود و زیان انباشته 3500000 " مسئله 7 " الف) سود و زیان انباشته سود انباشته مانده 1/1 17000 + سود خالص 88000 سود و زیان انباشته قابل تقسیم 105000 - سود پرداخت شده (15000) سود انباشته مانده 29/12 90000 ب) سود انباشته 15000 سود سهام پرداختنی 15000 سود سهام پرداختنی 15000 وجه نقد 15000 سود انباشته 40000 اندوخته توسعه و تکمیل 40000 193000-28000=165000 سرمایه در گردش 193000÷28000=6/89 نسبت سرمایه شرکت سهامی هرمز ترازنامه برای تاریخ 29/12/1365 دارائیهای جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 21000 حسابهای پرداختنی تجاری 6000 سرمایه گذاری کوتاه مدت 40000 بهره پرداختنی 4000 حسابهای دریافتنی 36000 پیش دریافت درآمد 3000 - ذخیره م.م (1000) سود سهام پرداختنی 15000 35000 جمع بدهی های جاری 28000 درآمد اجاره دریافتنی 2000 موجدی کالا 90000 پیش پرداخت هزینه 1000 پیش پرداخت مواد 4000 جمع دارائی های جاری 193000 سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلند مدت : سرمایه گذاری بلندمدت در سهام22000 اوراق قرضه پرداختنی 100000 سپرده مزایای پایان خدمت 35000 کسر مستهلک نشده اوراق (3000) 57000 97000 اموال ، تجهیزات : وام پرداختنی 50000 زمین 30000 ساختمان 400000 استهلاک انباشته (160000) 240000 تجهیزات 60000 حقوق صاحبان سهام : استهلاک انباشته (20000) 40000 سرمایه اسمی: 310000 سهام ممتاز 80000 دارائی های نامشهود: سهام عادی 200000 سرقفلی 12000 سایر دارائی ها: جمع سرمایه اسمی 280000 وام به کارکنان 25000 صرف سهام ممتاز 16000 مخارج انتقالی به دوره آتی : اندوخته توسعی 40000 مخارج قبل از مرحله بهره برداری 4000 سود انباشته 90000 جمع حقوق صاحبان سهام 426000 جمع دارایی ها 601000 جمع بدهی وحقوق صاحبان سهام 601000 حل مسائل بخش دوم برگرفته از نشریه 76 فصل سوم : " مسئله 1 " شرکت سهامی ورامین ترازنامه برای 29/12/65 دارایی های جاری: بدهی های جاری : موجودی نقد 44000 حسابهای پرداختنی 50000 سرمایه گذاری کوتاه مدت 12000 ذخیره مالیات 11000 حسابهای دریافتنی 70000 جمع بدهی های جاری 61000 - ذخیره م .م (3000) 67000 موجودی کالا 72000 موجودی ملزومات اداری 2000 جمع دارایی های جاری 197000 سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلندمدت : سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 33000 اوراق قرضه پرداختنی 50000 + صرف تخصیص نیافته 1000 اموال تجهیزات: 51000 زمین 10000 تاسیسات و تجهیزات 120000 استهلاک تاسیسات تجهیزات(40000) 90000 دارایی نامشهود : حقوق صاحبان سهام : سهام عادی 150000 سرقفلی 8000 صرف سهام 18000 سود انباشته 70500 سایر داراییها : جمع حقوق صاحبان سهام 238500 تجهیزات بلااستفاده آماده فروش 7500 مخارج انتقالی به دوره بعد: مخارج قبل از مرحله بهره برداری 15000 جمع دارائیها 350500 جمع بدهیها،حقوق صاحبان سهام 350500 " مسئله 2 " شرکت سهامی مرند صورتحساب سود و زیان برای دوره منتهی به 31/6/66 درآمد : درآمد سال جاری 400000 هزینه : بهای تمام شده کالای فروش رفته 210000 هزینه مالیات بر درآمد 90000 جمع هزینه ها : (300000) سود خالص سال جاری 100000 شرکت سهامی مرند سود و زیان انباشته برای دوره منتهی به 31/6/66 سود انباشته ابتدای دوره 13200 + سود خالص 100000 سود قابل تقسیم 113200 - سود پرداخت شده (20000) - اندوخته جهت بازخرید اوراق (10000) سود انباشته پایان دوره 83200 ج) مبلغ 10000 ریال خسارت ناشی از سیل که این اتفاق بعد از تهیه صورتهای مالی اتفاق افتاده است .
شرکت سهامی مرند ترازنامه برای 31/6/66 دارایی جاری : بدهی های جاری : موجودی نقد 40000 حسابهای پرداختنی 17000 تنخواه گردان 400 اسناد پرداختنی 7000 سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت15500 دستمزد پرداختنی 1300 حسابهای دریافتنی 19000 سود تضمین شده پرداختنی 1000 - ذخیره م.م (1400) مالیات های تکلیفی 1200 17600 پیش دریافت اجاره 900 سایر حسابهای دریافتنی: پیش دریافت از مشتریان 1000 سود سهام دریافتنی 2200 ذخیره مالیات 40000 اسناد دریافتنی 4000 جمع بدهی های جاری 70400 موجودی کالا: موجودی مواد اولیه 13000 بدهی های بلندمدت : موجودی درجریان ساخت 24000 اوراق قرضه پرداختنی 50000 موجودی ساخته شده 48000 وام پرداختنی بلندمدت 10000 موجودی ملزومات اداری 600 سپرده بازخرید اوراق 10000 جمع موجودی ها 85600 70000 پیش پرداخت ها 1700 حقوق صاحبان سهام : جمع دارایی جاری 167000 سرمایه اسمی : سرمایه گذاریهای بلندمدت : سهام ممتاز 60000 سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 60000 سهام عادی 150000 جمع سرمایه اسمی 210000 اموال، تجهیزات : صرف سهام ممتاز 8000 زمین 8000 سود انباشته 83200 ساختمان 130000 جمع حقوق صاحبان سهام 301200 - استهلاک (5000) 12500 تجهیزات 25000 - استهلاک (1600) 23400 156400 دارایی نامشهود: علائم تجاری 1400 سرقفلی 20000 حق اختراع 12000 سایر دارایی ها: 33400 زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 17000 مخارج انتقالی به دوره آتی: مخارج تاسیس 7800 جمع دارایی : 441600 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 441600 " مسئله 3 " کالای آماده برای فروش = ( برگشت از خرید – خرید کالا ) + موجودی اول دوره بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی پایان دوره – کالای آماده برای فروش 192500+ (1510000 – 23450) = 1679050 1679050 – 208000 = 1471050 شرکت سهامی قوچان صورتحساب سود و زیان برای تاریخ منتهی به 30/8/66 فروش 2195000 - برگشت از فروش و تخفیفات (25100) فروش خالص 2169900 - بهای تمام شده کالای فروش رفته (1471050) سود ناخالص 698850 - هزینه عملیاتی : هزینه های توزیع و فروش (120400) هزینه های عمومی و اداری (197550) سود عملیاتی 380900 سایر درآمدها: درآمد حق الامتیاز 24000 سود قبل از اقلام غیر عادی و غیر مستمر 404900 اقلام غیرعادی وغیر مستمر: سود حاصل از فروش تجهیزات 27500 سود قبل از اقلام غیرمترقبه و مالیات 432400 اقلام غیر مترقبه : درآمدهای غیر مترقبه 96000 سود قبل از کسر مالیات 528400 -